——以广州市番禺区正阳社会工作服务中心为例
文/广州市番禺区正阳社会工作服务中心财务部长 吴燕
中国民间非营利组织的类型包括：基金会、社会团体、社会服务机构（即民办非企业单位）。经过几十年的发展，当前数量达到80多万家。如此快速增长的民间非营利组织数量，以及大额的政府采购资金，让民间非营利组织在运营过程中对资金预算、资金使用、资金评估等方面的需求越来越多。
做为一名社会服务机构的财务工作者主要工作就是做好全面预算管理下的日常资金管理、财务报告与评估。以我所在的广州正阳社工机构为例，“正阳社工”是一家跨地区发展的社会服务机构， 2008年至2011期间，先后成立了“深圳正阳”、“东莞正阳”、“广州正阳”，三地正阳均是独立法人单位，主要承接政府有关部门委托的各类社工服务项目，三地正阳共有专业社工1093名，服务群体涵盖青少年、家庭、长者、残障人士、外来务工人员及志愿者等，每年服务总人数。
在日常财务工作中预算管理是资金运动的起点。资金预算管理是根据年度发展计划和年度财务收支计划，结合上一年预算执行情况以及增减变动因素，对机构本年财务收支规模、结构和资金渠道所做的预测。
财务预算编制首先要实事求是，要保证每一笔预算的精细化，预算内容需要具体到每个项目，做到科学合理地安排各项资金。在预算编制上采用“细收细支”的编制原则，细化预算收入和支出，可以有效避免不必要的浪费，做到经济、合理、高效。其次，在预算的审核阶段，理事会需要对预算方案的可行性进行评估，提高预算方案的质量。最后，财务预算在执行过程中建立有效的调节机制，进一步强化柔性的预算意识，在预算执行中根据实际情况对突发业务，可以快速有效地调整。
收入预算，广州正阳按资金来源划分，政府购买服务收入一般要占全年收入的85%以上；15%为非政府购买，如社会组织、基金会的公益创投资金；社会各界的捐赠资助；机构收费服务等，政府购买项目占比高、政府资金依赖性较强，对机构可持续性发展有一定的风险，财务工作需根据收入预算分析，发挥提示和监管功能。
支出预算，财务工作中以日常业务预算、专项业务预算、其他业务预算分项、分类编制预算科目，其中广州正阳人员成本约占全年业务支出70%以上，每月固定人员成本支出，稳健的现金流是社会服务机构良性运营的根本。
广州正阳在合理的预算编制基础上，建立每月动态预算执行监控体系。每月各部门、各项目提交服务经费结算，财务部出具每月经费使用动态监测表及季度专项监测报告，提高预算执行指标，降低财务风险。同时建立预算执行的跟踪体系，随时了解各项资金预算执行情况和服务进程，做好信息反馈工作，分析预算出现偏差的原因，制定具体的改善措施，确保各项业务按照预算方案有效执行。
广州正阳也会根据自身的实际情况，在预算指引下完成整个项目周期后，建立一套预算考评办法，对预算的执行情况进行评估。在建立预算评估制度的基础上，广州正阳根据预算执行情况建立预算完成考评制度，每半年进行绩效考评。
提高资金使用效益是社会服务机构预算管理的重要目标。因此，必须注重从社会效益和经济效益对预算投入进行分析与考核。对机构而言，社会效益是预算投入后所达到的预期目标，有效满足服务对象需求，解决社会问题并取得良好成效。广州正阳虽然不以营利为目的，但不等于不注重机构的经济效益，作为专业的社会工作服务组织需要有效的运营管理手段来改善与提高社工待遇与福利，同时降低机构管理成本。
可见，预算管理体系的完善推动着机构可持续发展，并在社会服务机构中发挥着重要作用。